Na czym polega ulga dla klasy średniej w Polskim Ładzie?

Ulga podatkowa dla tzw. klasy średniej jest rekompensatą za niekorzystne dla pracowników zatrudnionych na umowę o pracę zmiany podatkowe, m.in. zniesienie możliwości odliczania od PIT składek na ubezpieczenie zdrowotne dla pewnych grup podatników. Nowe przepisy podatkowe są częścią zmian, które 1 stycznia 2022 roku wprowadził Polski Ład. Ulgę odliczymy w deklaracji podatkowej składanej w 2023 roku.

SPIS TREŚCI

• Na czym polega ulga podatkowa dla klasy średniej?
• Kogo dotyczy ulga dla klasy średniej?
• Ulga dla klasy średniej – kiedy nie przysługuje?
• Jak obliczyć ulgę dla klasy średniej?
• Czy można zrezygnować z ulgi dla klasy średniej w trakcie roku?

Na czym polega ulga podatkowa dla klasy średniej?

Zmiany podatkowe dotyczą osób, które w ciągu roku zyskają przychody w przedziale 68 412 zł – 133 692 zł, czyli od 5 700 zł do 11 140 zł miesięcznie. W rozliczeniu bierze się pod uwagę kwoty brutto, bez pomniejszania przychodu o składki na ubezpieczenia społeczne i koszty pracownicze. Do podanych przedziałów wliczane są również 50% koszty utrzymania przychodów. Są to kwoty, dla których stosuje się zryczałtowane koszty ich uzyskania. Jeśli pracownik przekroczy podany przedział, w rocznym zeznaniu podatkowym będzie musiał poprawić zaliczki na PIT i zapłacić wyższy podatek.

Kogo dotyczy ulga dla klasy średniej?

• osób zatrudnionych na podstawie stosunku służbowego lub pracy, pracy nakładczej czy spółdzielczego stosunku pracy (na podstawie umowy o pracę),
• jednoosobowych przedsiębiorców, którzy rozliczają się według skali podatkowej (na zasadach ogólnych) i uzyskują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Korzystając z ulgi dla klasy średniej, małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć PIT. Niestety nie zawsze będzie to dla nich korzystne. Przychody każdego małżonka muszą być obliczane osobno. Za wysoka pensja jednej z osób może uniemożliwić skorzystanie z ulgi. Dla każdej ze stron kwota jest obliczana osobno. W przypadku, gdy rozliczasz PIT wspólnie, możesz rozważyć złożenie oświadczenia o nienaliczaniu ulgi w trakcie roku do pracodawcy. Małżonkowie mogą odliczać ulgę dla klasy średniej od połowy sumy łącznych przychodów, które uzyskają w danym roku. Przekroczenie limitu ulgi dla klasy średniej przez jednego z małżonków nie wpływa na możliwość skorzystania z ulgi przez drugą osobę.

Nie wiadomo jednak, jak wygląda sytuacja, w której jeden z małżonków mieści się w przedziale ulgi, natomiast druga osoba nie pracuje. Podobnie jest w przypadku, gdy tylko jeden małżonek pracuje i przekroczy próg ulgi podatkowej. Ze względu na niedoprecyzowane szczegóły, przepis budzi spore kontrowersje.

Ulga dla klasy średniej – kiedy nie przysługuje?

Z tzw. ulgi dla klasy średniej nie skorzystają:

• podatnicy PIT, którzy rozliczają się według stawki liniowej, ryczałtu oraz karty podatkowej,
• osoby zatrudnione na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowy zlecenie, umowy o dzieło),
• emeryci (z wyjątkiem osób pracujących, które pobierają świadczenia, spełniają kryterium dochodowe i nie korzystają z ulgi PITo).

Ulga dla klasy średniej wzbudza wiele wątpliwości wśród ekspertów ze względu na nieścisłości w przepisach. Pojawiają się one m.in., gdy mowa o rozróżnianiu typów umów przez urząd skarbowy. Podobne obawy uwidaczniają się w przypadku, kiedy pracownik wykonuje obowiązki jednocześnie w ramach dwóch różnych umów, np. o pracę i zlecenie. Wątpliwości budzi też sytuacja, w której podatnik jest zatrudniony u różnych pracodawców.

Problematyczne jest również pojęcie „koszty prowadzenia działalności”, które nie pojawia się w ustawie o PIT. Mowa jest w niej o „kosztach uzyskania przychodu”, jednak są to dwa odrębne pojęcia.

Jak obliczyć ulgę dla klasy średniej?

Czy można zrezygnować z ulgi dla klasy średniej w trakcie roku?

Wniosek o rezygnację z ulgi dla klasy średniej należy złożyć u pracodawcy najpóźniej dzień przed otrzymaniem pierwszej wypłaty w danym roku. Według Krajowej Informacji Skarbowej przedsiębiorcy mogą stosować ulgę dla klasy średniej już podczas obliczania zaliczek na PIT. Najkorzystniej będzie to zrobić w miesiącu, w którym przekroczysz dolny limit przychodów i masz pewność, że nie przewyższysz górnego progu. Rezygnacja i ponowne zastosowanie ulgi w ciągu roku będzie przede wszystkim korzystne dla osób, które osiągają nieregularne dochody lub nie pracują przez część roku. Może się również zdarzyć sytuacja, w której pracownik straci pracę, a w nowej firmie będzie zarabiał mniej. Z tego powodu być może nie będzie mógł skorzystać z ulgi dla klasy średniej.